Elektroniczne fakturowanie we Francji po uruchomieniu systemu: jakie wymagania nakłada rozporządzenie obecnie oraz do września 2027 r.

Reforma dotycząca e-faktur we Francji nie jest już tylko projektem na przyszłość. Od 1 września 2026 r. każda firma zarejestrowana jako płatnik VAT we Francji musi mieć możliwość odbierania ustrukturyzowanych e-faktur za pośrednictwem zatwierdzonej platformy, a duże i średnie przedsiębiorstwa muszą również wystawiać takie faktury oraz przekazywać dane w ramach e-raportowania. Małe i mikroprzedsiębiorstwa dołączą do tego systemu 1 września 2027 r.

W niniejszym przewodniku przedstawiono aktualne wymagania francuskiego obowiązku e-fakturowania, wnioski z sześciu tygodni funkcjonowania systemu, sposób działania okresu tolerancyjnego w 2026 r. oraz zadania, które zespoły finansowe i ds. zgodności powinny zrealizować przed wejściem w życie systemu kar w 2027 r.

Przegląd francuskiego obowiązku wystawiania e-faktur (październik 2026 r.)

Wielkość przedsiębiorstwa jest zgodna z francuskimi kategoriami statystycznymi: przedsiębiorstwo średniej wielkości (ETI) zatrudnia zazwyczaj od 250 do 4 999 pracowników, natomiast przedsiębiorstwo zatrudniające mniej niż 250 pracowników i o ograniczonym obrocie lub bilansie jest klasyfikowane jako MŚP. Członkowie grupy VAT podlegają harmonogramowi obowiązującemu dla dużych przedsiębiorstw. Nie ma wyjątków dotyczących wielkości przedsiębiorstwa w zakresie obowiązku odbioru faktur.

Kto i co musi zrobić w ramach francuskiej reformy e-fakturowania

Odbieranie: każda firma, od września 2026 r.

Wszyscy podatnicy mający siedzibę we Francji muszą wybrać zatwierdzoną platformę (plateforme agréée) i zarejestrować się w centralnym rejestrze (annuaire), aby platformy dostawców mogły kierować do nich faktury. Przedsiębiorstwo, które nie wyznaczyło platformy odbiorczej, może zostać ukarane grzywną, jeśli przez trzy miesiące nie udzieli odpowiedzi na formalne wezwanie administracji podatkowej (patrz kary poniżej).

Wystawianie: obecnie duże przedsiębiorstwa i ETI, wszyscy pozostali w 2027 r.

Krajowe faktury B2B między francuskimi przedsiębiorstwami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT muszą być wystawiane jako ustrukturyzowane faktury elektroniczne i przesyłane za pośrednictwem zatwierdzonej platformy wystawcy, która przekazuje wymagane dane podatkowe do DGFiP (francuskiej administracji podatkowej). Plik PDF wysłany pocztą elektroniczną nie stanowi już faktury zgodnej z przepisami w przypadku transakcji objętych tym obowiązkiem, gdy tylko obowiązek wystawcy zacznie obowiązywać.

E-raportowanie: aspekt, który wiele firm nie docenia

Transakcje, które nie są realizowane za pośrednictwem krajowego systemu e-fakturowania B2B, nadal muszą być zgłaszane elektronicznie za pośrednictwem platformy:

• Krajowa sprzedaż B2C, zazwyczaj w postaci zagregowanych sum dziennych według stawek VAT.
• Międzynarodowe transakcje B2B: dostawy wewnątrzunijne, eksport oraz transgraniczne zakupy usług.
• Dane dotyczącepłatności za świadczenie usług, w przypadku których podatek VAT staje się wymagalny w momencie otrzymania płatności.

Częstotliwość składania raportów zależy od systemu rozliczeń VAT. Firmy objęte standardowym systemem miesięcznym przekazują dane o transakcjach w dziesięciodniowych okresach, natomiast podmioty rozliczające się kwartalnie oraz w systemie uproszczonym składają raporty co miesiąc. Import, sprzedaż w ramach OSS/IOSS oraz niektóre transakcje zwolnione z podatku nie podlegają obowiązkowi elektronicznego zgłaszania. Aby dowiedzieć się więcej o tym, jak wpisuje się to w szerszy kontekst przejścia na kontrole w czasie rzeczywistym, zapoznaj się z naszym artykułem wyjaśniającym różnicę między ciągłą kontrolą transakcji a okresowym zgłaszaniem elektronicznym.

Plateformes agréées: jak działa francuski model wymiany danych

Francja wybrała model zdecentralizowany. Zamiast wysyłać faktury do jednego rządowego centrum, przedsiębiorstwa łączą się z „plateforme agréée” (zatwierdzoną platformą), prywatnym dostawcą akredytowanym przez DGFiP. Platforma wystawcy weryfikuje fakturę, przekazuje ją do platformy odbiorcy i pobiera dane podatkowe dla administracji. Model ten często określa się mianem modelu pięciokątnego, w którym piątym wierzchołkiem jest organ podatkowy.

DGFiP publikuje oficjalny wykaz „plateformes agréées”, który po raz pierwszy został opublikowany w styczniu 2026 r. Do końca września 2026 r. około 149 platform otrzymało ostateczną akredytację, a kolejne są w trakcie procesu akredytacyjnego. Publiczny portal fakturowania (PPF) nie oferuje już bezpłatnej wymiany faktur. Jego rola ogranicza się obecnie do pełnienia funkcji centralnego katalogu, kierowania informacji oraz przekazywania danych podatkowych do DGFiP.

Ponieważ to Twoja platforma decyduje o tym, czy faktury są dostarczane, zatwierdzane i raportowane prawidłowo, wybór platformy jest decyzją dotyczącą zgodności z przepisami, a nie tylko decyzją zakupową. Sprawdź status akredytacji, obsługę standardu Peppol i interoperacyjność, sposób obsługi statusów, łączniki z systemami ERP oraz to, w jaki sposób dostawca obsługuje e-raportowanie, a nie tylko wymianę faktur.

Formaty i nowe obowiązkowe pozycje na fakturach

Francja akceptuje trzy formaty strukturalne, wszystkie zgodne z normą europejską EN 16931:

Francuskie specyfikacje uzupełniają normę EN 16931 o przepisy krajowe (w tym rozszerzony profil CTC dostosowany do francuskich realiów biznesowych). Nasz przewodnik po normie EN 16931 omawia model semantyczny leżący u podstaw wszystkich trzech formatów.

Oprócz standardowych danych dotyczących podatku VAT francuskie e-faktury muszą teraz zawierać cztery dodatkowe informacje:

1. Numer SIREN klienta.
2. Kategoria transakcji: towary, usługi lub obie.
3. W stosownych przypadkach opcja zapłaty podatku VAT przy obciążeniu.
4. Adres dostawy, jeśli różni się od adresu rozliczeniowego.

Brak danych podstawowych, zwłaszcza numerów SIREN i adresów z katalogu, jest jedną z najczęstszych przyczyn odrzucenia faktury.

Wnioski z pierwszych tygodni uruchomienia systemu

Pierwsze dane DGFiP, przedstawione 1 października 2026 r. i podsumowane przez uczestników rynku, dają jasny obraz uruchomienia systemu:

• W rejestrze zarejestrowało się około 5 milionów przedsiębiorstw, ale około jedna czwarta z 4 milionów głównych firm docelowych nadal nie dokonała rejestracji.
• W okresie od 1 do 27 września wymieniono ponad 12 milionów e-faktur o wartości około 37 miliardów euro.
• Około 140 000 przedsiębiorstw już wystawiało e-faktury, choć większość z nich nie miała jeszcze takiego obowiązku.

Głównym problemem były odrzucenia. Jeden z obserwatorów branży poinformował, że dzienny wskaźnik odrzuceń wzrósł z około 7% w momencie uruchomienia do ponad 30% w pierwszym tygodniu. Przyczyny miały charakter raczej praktyczny niż prawny: systemy ERP nadal generowały pliki PDF lub CSV, adresy odbiorców były zarejestrowane, ale nigdy nie przetestowane przy użyciu prawdziwych faktur, a wpisy w katalogach nie zgadzały się z danymi w innych sieciach, takich jak Peppol. Jeśli Twoja organizacja prowadzi również transakcje za pośrednictwem Peppol, nasz artykuł na temat usługi Peppol Lookup Service wyjaśnia, dlaczego spójność danych uczestników ma znaczenie.

Okres tolerancyjny do 2026 r.: łagodne przejście, a nie opóźnienie

Francja nie odroczyła terminu wejścia w życie obowiązku. Zamiast tego w lipcu 2026 r. DGFiP opublikowała przewodnik dla początkujących, opisujący, w jaki sposób będzie traktować przedsiębiorstwa znajdujące się w trudnej sytuacji do końca 2026 r.:

• Faktury otrzymane pocztą elektroniczną, w formacie PDF lub w formie papierowej po 1 września pozostają ważne, podlegają zapłacie i można je odliczyć.
• Duże przedsiębiorstwa i średnie przedsiębiorstwa (ETI) mogą tymczasowo powrócić do formatu PDF lub poczty elektronicznej, gdy korzystanie z kanału elektronicznego jest rzeczywiście niemożliwe, ale faktury te muszą zostać uregulowane drogą elektroniczną.
• Braki w e-raportowaniu można korygować okres po okresie, a nie poprzez niekontrolowane, zbiorcze nadrabianie zaległości.

Tolerancja obejmuje wyłącznie trudności, które są rzeczywiste, udokumentowane i po których następują działania naprawcze. Dowody obejmują podpisaną umowę z platformą wraz z harmonogramem podłączenia, zgłoszenia do pomocy technicznej i dzienniki błędów, a także wewnętrzne instrukcje dla zespołów zajmujących się fakturowaniem i rozliczeniami z dostawcami. Nie obejmuje to bierności ani celowego unikania obowiązków.

Kary przewidziane w ustawie finansowej z 2026 r.

Ustawa budżetowa z 2026 r. zaostrzyła sankcje za nieprzestrzeganie przepisów. Zgodnie ze zmienionym francuskim kodeksem podatkowym (CGI), o czym informują francuscy doradcy:

Zwolnienie z kary za pierwsze wykroczenie może mieć zastosowanie, gdy błąd zostanie skorygowany z własnej inicjatywy lub w ciągu 30 dni od wezwania organu administracji. Zawsze należy potwierdzić dokładne kwoty w oparciu o aktualny tekst CGI u swojego doradcy podatkowego.

Lista kontrolna: co należy zrobić przed wrześniem 2027 r.

1. Duże przedsiębiorstwa i ETI: należy już teraz wyeliminować luki w pliku tolerancji. Pozostałe przepływy plików PDF należy przekształcić na formaty ustrukturyzowane, a system e-raportowania dostosować przed końcem 2026 r.
2. MŚP i mikroprzedsiębiorstwa: upewnijcie się, że wasza platforma odbiorcza obsługuje prawdziwe faktury, a następnie zaplanujcie wystawianie faktur i e-raportowanie na 1 września 2027 r.
3. Dane podstawowe: zgromadź numery SIREN klientów, adresy dostawy i kategorie transakcji w systemie ERP.
4. Stany w cyklu życia: upewnijcie się, że statusy faktur (odebrana, odrzucona, odmówiona, opłacona) są przekazywane z powrotem do księgowości zobowiązań i należności.
5. Grupy działające w wielu krajach: unikajcie tworzenia odizolowanego systemu przeznaczonego wyłącznie dla Francji. Niemcy, Belgia, Polska i inne kraje stosują różne modele, więc jedno centrum obsługujące je wszystkie pozwala obniżyć koszty. Nasz „Kompletny przewodnik po zgodności z globalnymi przepisami dotyczącymi e-fakturowania” przedstawia ramy działania, a narzędzie „Compliance Tracker” śledzi zmiany w przepisach w poszczególnych krajach.

Strona Komisji Europejskiej poświęcona e-fakturowaniu we Francji stanowi przydatne źródło informacji na temat kontekstu unijnego.

Często zadawane pytania: e-faktury we Francji

Czy e-fakturowanie jest obowiązkowe we Francji?

Tak. Od 1 września 2026 r. wszystkie przedsiębiorstwa zarejestrowane jako płatnicy VAT we Francji muszą mieć możliwość otrzymywania e-faktur za pośrednictwem zatwierdzonej platformy, a duże przedsiębiorstwa i średnie przedsiębiorstwa (ETI) muszą je wystawiać. Małe i średnie przedsiębiorstwa (MŚP) oraz mikroprzedsiębiorstwa muszą rozpocząć wystawianie e-faktur 1 września 2027 r.

Czym jest „plateforme agréée”?

„Plateforme agréée” to prywatna platforma do wystawiania e-faktur, akredytowana przez francuską administrację podatkową do wymiany e-faktur oraz przekazywania danych dotyczących faktur i sprawozdawczości elektronicznej do DGFiP. Platformy te były wcześniej nazywane PDP (plateformes de dématérialisation partenaires).

Jakie formaty e-faktur są akceptowane we Francji?

We Francji akceptowane są formaty UBL, UN/CEFACT CII oraz Factur-X, czyli hybrydowy format PDF/A-3 z osadzonym kodem XML. Zwykły plik PDF, skan lub arkusz kalkulacyjny nie stanowią zgodnej z przepisami e-faktury w przypadku objętych zakresem przepisów krajowych transakcji B2B.

Czy w 2026 r. przewidziane są kary za nieprzestrzeganie przepisów?

Kary są przewidziane w prawie, ale DGFiP oświadczyło, że do końca 2026 r. nie będzie nakładać sankcji na przedsiębiorstwa borykające się z rzeczywistymi, udokumentowanymi trudnościami, które aktywnie dążą do zapewnienia zgodności z przepisami. Ta tolerancja nie obejmuje bierności ani celowego unikania obowiązków.

Wniosek: wykorzystaj okres tolerancji, aby dostosować się do przepisów, a nie po to, by czekać

We Francji system już działa, a administracja już sprawdza, kto się zarejestrował, kto wystawia faktury i czyje faktury są odrzucane. Okres tolerancyjny daje dużym przedsiębiorstwom i średnim firmom czas do końca 2026 r. na uporządkowanie obiegów dokumentów, a małym i średnim przedsiębiorstwom – kilka miesięcy na przygotowanie się do 1 września 2027 r. Firmy, które wykorzystają ten czas na uporządkowanie danych podstawowych, przetestowanie rzeczywistych obiegów faktur i podłączenie systemu e-raportowania, unikną zarówno kar, jak i opóźnień w płatnościach.

Infinite IT Solutions łączy systemy ERP z sieciami e-fakturowania w całej UE oraz regionach MEA, dzięki czemu Francja może korzystać z tej samej integracji, co inne kraje. Skontaktuj się z naszym zespołem, aby przeanalizować konfigurację e-fakturowania i e-raportowania we Francji oraz opracować plan działania na wrzesień 2027 r.