Luksemburg podjął zdecydowany krok w kierunku modernizacji systemu podatków cyfrowych. W sierpniu 2026 r. rząd zatwierdził projekt ustawy wprowadzającej obowiązkowe elektroniczne fakturowanie B2B w transakcjach krajowych, rozszerzając dotychczasowy obowiązek — który obecnie obejmuje wyłącznie zamówienia publiczne (B2G) — na sektor prywatny. Wdrażanie będzie odbywać się etapowo w latach 2028 i 2029, dając przedsiębiorstwom czas na przygotowanie się, a jednocześnie dostosowując kraj do szerszego programu ViDA Unii Europejskiej.
Warto zauważyć, że Luksemburg wybrał węższe podejście niż niektórzy z jego europejskich sąsiadów: obowiązek dotyczy wyłącznie e-fakturowania. Nie ma towarzyszącego mu krajowego obowiązku e-raportowania – jest to świadomy wybór polityczny, który odróżnia Luksemburg od krajów takich jak Belgia, która w tym samym tygodniu zatwierdziła obowiązkowe raportowanie VAT w relacjach B2B w czasie rzeczywistym.
Projekt ustawy przedłożony parlamentowi ustanawia stopniowe wprowadzanie obowiązku elektronicznego fakturowania w relacjach B2B dla wszystkich przedsiębiorstw zarejestrowanych jako płatnicy VAT w Luksemburgu.
Od 1 stycznia 2028 r. wszystkie przedsiębiorstwa muszą być w stanie odbierać elektroniczne faktury zgodne z przepisami. Od tej daty obowiązek odbioru ma charakter powszechny – niezależnie od wielkości przedsiębiorstwa, sektora działalności czy progu przychodów.
Obowiązek wystawiania e-faktur będzie wprowadzany stopniowo do 2029 r., a dokładna kolejność w zależności od wielkości przedsiębiorstwa zostanie potwierdzona w przepisach wykonawczych. Oczekuje się, że pełne wdrożenie we wszystkich przedsiębiorstwach zostanie zakończone do końca 2029 r.
Luksemburg przedłożył również odrębny projekt ustawy o podatku VAT ViDA w ramach pierwszego etapu, obejmujący platformy, rozszerzenie systemu „One Stop Shop” (OSS) oraz umowy dotyczące zapasów na żądanie — co wskazuje, że kraj ten dostosowuje swoje szersze ramy dotyczące podatku VAT do unijnych celów wyznaczonych na lata 2027 i 2030, równolegle z krajowym obowiązkiem wystawiania e-faktur.
Jednym z najważniejszych aspektów podejścia Luksemburga jest to, czego w nim brakuje. W przeciwieństwie do Francji, Belgii, Niemiec i kilku innych państw członkowskich UE, Luksemburg nie wprowadza krajowego wymogu elektronicznego raportowania na poziomie transakcji równolegle z obowiązkiem wystawiania e-faktur.
Oznacza to, że po wystawieniu i otrzymaniu e-faktury za pośrednictwem systemu nie ma oddzielnego obowiązku przekazywania danych na poziomie faktury do luksemburskiego organu podatkowego w czasie rzeczywistym lub zbliżonym do rzeczywistego. Model zgodności z przepisami jest pod tym względem prostszy niż ten, z którym muszą się zmagać przedsiębiorstwa działające w sąsiednich krajach.
Podejście to odzwierciedla ocenę Luksemburga, zgodnie z którą wymogi dotyczące transgranicznej sprawozdawczości cyfrowej w ramach ViDA – które będą miały zastosowanie do wszystkich państw członkowskich UE od 1 lipca 2030 r. – sprawiają, że równoległa krajowa warstwa sprawozdawczości nie jest w najbliższej przyszłości konieczna. Jest to również zgodne z historycznie łagodnym podejściem Luksemburga do złożoności administracji w zakresie podatku VAT.
Luksemburg wymaga stosowania faktur elektronicznych w transakcjach B2G od momentu transpozycji unijnej dyrektywy w sprawie e-faktur (2014/55/UE) do prawa krajowego. Dostawcy z sektora publicznego od kilku lat wystawiają ustrukturyzowane e-faktury na rzecz podmiotów rządowych, stosując formaty zgodne z normą europejską EN 16931.
Nowe przepisy rozszerzają tę logikę na sektor prywatny. Przedsiębiorstwa, które wdrożyły już infrastrukturę e-fakturowania w ramach kontraktów z sektorem publicznym, będą miały przewagę – oczekuje się, że te same standardy techniczne (norma EN 16931, format UBL lub CII) będą miały zastosowanie do transakcji B2B.
Dla firm z siedzibą w Luksemburgu termin na rozpoczęcie odbioru faktur w 2028 r. jest pierwszym priorytetem. Nawet przedsiębiorstwa, które nie będą miały obowiązku wystawiania e-faktur do 2029 r., muszą być w stanie je odbierać od 1 stycznia 2028 r. Oznacza to, że systemy księgowe i ERP muszą być w stanie przetwarzać faktury strukturyzowane w formatach zgodnych z normą EN 16931, zanim dostawcy zaczną je wystawiać.
Dla międzynarodowych grup posiadających podmioty w Luksemburgu jest to okazja do dostosowania wdrożenia w Luksemburgu do jakiegokolwiek szerszego, już realizowanego europejskiego programu e-fakturowania – szczególnie w przypadku, gdy w grę wchodzą platformy na poziomie grupy lub centra usług wspólnych.
W przypadku przedsiębiorstw niebędących rezydentami, posiadających luksemburską rejestrację VAT, sytuacja wynikająca z nowych przepisów będzie musiała zostać potwierdzona po opublikowaniu rozporządzeń wykonawczych. Biorąc pod uwagę praktykę na innych rynkach UE, podmioty nieposiadające siedziby w Luksemburgu mogą skorzystać z możliwości stopniowego wdrażania lub odroczenia, jednak nie należy tego zakładać z góry.
Ogłoszenie Luksemburga wpisuje się w falę wprowadzania obowiązkowej e-fakturowania w całej UE już w samym tylko 2026 r. Belgia zatwierdziła obowiązek raportowania VAT w relacjach B2B w czasie rzeczywistym od 2028 r. Norwegia wprowadziła obowiązek e-fakturowania w relacjach B2B oraz prowadzenia cyfrowej księgowości do 2030 r. Irlandia potwierdziła stopniowe wdrażanie od listopada 2028 r. Słowacja wprowadzi obowiązkowe e-faktury 1 stycznia 2027 r.
Wspólnym mianownikiem wszystkich tych działań jest dostosowanie do systemu ViDA oraz zbliżający się termin 1 lipca 2030 r., od którego w całej UE obowiązkowe stanie się transgraniczne e-fakturowanie B2B i cyfrowa sprawozdawczość. Luksemburg, dzięki krajowemu nakazowi na lata 2028–2029, jest na dobrej drodze do spokojnego dotrzymania tego terminu, dysponując infrastrukturą krajową jeszcze przed wejściem w życie obowiązku na skalę całej UE.
Ponieważ do wejścia w życie mandatu pozostało jeszcze ponad rok, przedsiębiorstwa mają realny czas na przygotowania — jednak doświadczenia z podobnych wdrożeń konsekwentnie pokazują, że czas ten skraca się szybciej niż się spodziewano.
Oceń swoją obecną infrastrukturę fakturowania. Sprawdź, czy Twoje systemy ERP i księgowe mogą generować i odbierać faktury strukturyzowane zgodne z normą EN 16931 w formacie UBL lub CII. Jeśli obsługujesz już te formaty na innych rynkach (Niemcy, Francja, Belgia), wdrożenie w Luksemburgu może być stosunkowo proste.
Śledź przepisy wykonawcze. Harmonogram obowiązków w zakresie wystawiania faktur w zależności od wielkości przedsiębiorstwa zostanie określony w przepisach wykonawczych. Śledź je uważnie, aby potwierdzić konkretną datę uruchomienia systemu.
Włącz partnerów technologicznych na wczesnym etapie. Dostawcy platform i systemów ERP zarządzają jednocześnie dużą liczbą projektów wdrożeniowych dotyczących e-fakturowania w całej Europie. Wczesne zaangażowanie zapewni Ci lepszy dostęp do zasobów i możliwości testowych.
Weź pod uwagę kontekst grupy kapitałowej. Jeśli Twój podmiot w Luksemburgu jest częścią międzynarodowej grupy, która już prowadzi europejski program e-fakturowania, oceń, czy Luksemburg można włączyć do tego zakresu, zamiast traktować go jako oddzielne wdrożenie.
Luksemburskie przepisy dotyczące obowiązkowej e-fakturowania B2B stanowią wyważone i dobrze zaplanowane posunięcie – zgodne z ViDA, wdrażane etapowo, aby zapewnić przedsiębiorstwom odpowiedni czas na przygotowanie, oraz celowo ograniczone pod względem zakresu, aby uniknąć dodatkowej złożoności związanej z krajową warstwą e-raportowania. Dla przedsiębiorstw prowadzących działalność w Luksemburgu termin wdrożenia w 2028 r. stanowi punkt odniesienia, wokół którego należy planować działania. Dla międzynarodowych korporacji obserwujących rozwój europejskiego systemu e-fakturowania podejście Luksemburga stanowi przydatny punkt odniesienia: nawet na rynkach, na których administracja podatkiem VAT była historycznie prostsza, ustrukturyzowane fakturowanie cyfrowe staje się obecnie podstawowym oczekiwaniem.